企业所得税是指对企业在一定时期内取得的所得（即利润）征收的税种。企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
1、企业所得税的计算公式如下：
应纳企业所得税 = 应纳税所得额 × 适用税率
2、应纳税所得额的计算公式为：
应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损
3、公式解析
（1）收入总额：这是企业在一个纳税年度内从各种来源取得的全部收入。这包括但不限于销售商品和提供劳务的收入、财产转让收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入等。
（2）不征税收入：这是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。例如，财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费等。
（3）免税收入：这是指按照税法规定免予征收企业所得税的收入。例如，国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等。
（4）各项扣除：这包括企业在生产经营活动中发生的与取得收入有关的、合理的支出。例如，成本、费用、税金、损失和其他支出。这些扣除项目必须符合税法的相关规定，并有合法的凭证。
（5）允许弥补的以前年度亏损：如果企业在以前年度发生了亏损，那么它可以在以后年度用税前利润来弥补这些亏损。但弥补的期限最长不得超过五年。
（6）适用税率：企业所得税的税率通常是25%，但对于符合条件的小型微利企业和高新技术企业，税率可能会有所不同。
（7）减免税额和抵免税额：这两项代表了企业可以享受到的税收优惠。减免税额是指根据税法规定，企业可以直接从应纳税额中减去的部分；而抵免税额则是指企业可以用以抵扣应纳税额的其他税收额度或优惠。
在计算企业所得税时，企业需要按照税法的规定，准确核算收入总额、不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损，并确定适用的税率。然后，根据公式计算出应纳企业所得税额，再减去减免税额和抵免税额，得出最终应缴纳的企业所得税额。
1、确定企业的收入总额。
2、从收入总额中扣除不征税收入和免税收入。
3、扣除各项扣除，包括成本、费用、税金、损失等。
4、如果企业有以前年度的亏损，且符合税法规定的弥补条件，可以从应纳税所得额中扣除允许弥补的以前年度亏损。
5、根据上述步骤计算出应纳税所得额。
6、将应纳税所得额乘以适用税率，得出初步的企业所得税额。
7、根据税法规定，减去企业可以享受的减免税额。
8、根据税法规定，抵扣企业可以使用的抵免税额。
完成上述步骤后，即可得出企业应纳的企业所得税额。
假设某企业（非小型微利企业）在2023年度实现销售收入1000万元，其他业务收入50万元。该年度发生成本600万元，销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用20万元，税金及附加50万元，营业外支出10万元。此外，该企业还有国债利息收入20万元，符合条件的技术转让所得50万元。企业所得税税率为25%。
现在我们来计算该企业2023年度应纳的企业所得税：
第一步：计算应纳税所得额
收入总额 = 销售收入 + 其他业务收入 = 1000万元 + 50万元 = 1050万元
不征税收入 = 国债利息收入 = 20万元
免税收入 = 符合条件的技术转让所得 = 50万元
各项扣除 = 成本 + 销售费用 + 管理费用 + 财务费用 + 税金及附加 + 营业外支出
= 600万元 + 100万元 + 80万元 + 20万元 + 50万元 + 10万元
= 860万元
应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除
= 1050万元 - 20万元 - 50万元 - 860万元
= 120万元
第二步：计算应纳企业所得税
应纳企业所得税 = 应纳税所得额 × 适用税率
= 120万元 × 25%
= 30万元
所以，该企业2023年度应纳的企业所得税为30万元。
注意：在实际操作中，企业可能还会有其他调整项目，如资产减值损失、公允价值变动损益等，这些也需要纳入应纳税所得额的计算中。此外，税法与会计准则之间可能存在差异，企业在计算应纳税所得额时需要进行相应的纳税调整。以上案例仅为简化示例，实际计算可能更为复杂。
